На что опираться, когда выбираешь систему налогообложения?
Стоит ли говорить, что выбор системы налогообложения имеет ключевое значение для любой компании? Правильно подобранный режим поможет вам упростить отчетность, увеличить прибыль и совершенно легально снизить налоговую нагрузку. Ошибка в выборе может привести к переплате налогов, сложностям в работе с контрагентами, и необоснованной налоговой нагрузке, которая приведет бизнес к убытку.
С 2025 года введены изменения в налоговом законодательстве. С одной стороны, увеличены лимиты выручки, при которой можно использовать упрощенную систему налогообложения (УСН), с другой - организации и ИП на УСН теперь обязуются платить налог на добавленную стоимость (НДС) при выручке:
- от 60 до 250 млн – 5%;
- от 250 до 450 млн – 7%;
- от 60 млн 10% и 20%, применяя вычет.
В данном материале мы рассмотрим, как выбрать оптимальную систему налогообложения для различных предприятий, учитывая их организационно-правовую форму, численность сотрудников, тип деятельности и другие факторы.
Системы налогообложения, доступные в 2025 год
Налоговое регулирование в России осуществляется через Налоговый кодекс и различные федеральные законы. Прежде чем рекомендовать вам конкретную систему налогообложения, мы расскажем про ключевые особенности каждого из режимов:1. ОСНО (общая система налогообложения)
Самый универсальный режим, который не имеет ограничений по видам деятельности, по численности сотрудников или обособленным подразделениям. Если при регистрации в налоговой не указать, с какой налоговой системой будет работать компания, вам по умолчанию присвоят ОСНО. Также на ОСНО автоматически переводят, кто работал на УСН и превысил лимит по доходам или количеству сотрудников и прочим другим критериям (например, при входе в состав учредителей юридических лиц с долей 25% и более).
Особенности ОСНО
· Нет ограничений по видам деятельности, доходам, количеству работников, стоимости имущества и т.д.
Перечень налогов при ОСНО зависит от организационной формы бизнеса:
Для ООО:
· НДС — до 20%, 10%, 0%, если бизнес не освобождён от уплаты или нет льгот, в 2026 году 22%;
· Налог на прибыль — 25%;
· НДФЛ – от 13% до 22%, в зависимости от суммы дохода;
· Страховые взносы за сотрудников;
· Налог на имущество — если оно есть;
· Транспортный и Земельный — по факту владения.
Для ИП:
· НДФЛ — от 13% до 22%;
· НДС — 20%, 10%, 0%, в 2026 году 22%;
· Страховые взносы за себя, в фиксированном размере, независимо от суммы выручки, 1% с превышения доходов 300 тыс. руб., но не более 300888 рублей, в 2026 году не более 321818 рублей и за сотрудников;
· Налог на имущество — если оно имеется;
· Налог на прибыль – 25%;
· Транспортный и земельный налог – по факту владения.
Кому подходит ОСНО?
Это налоговый режим для юридических лиц и крупных ИП с оборотом выше 450 млн. руб. Также его могут рассмотреть компании, которые не имеют права использовать специальные налоговые режимы (ресурсодобывающие предприятия, казенные, бюджетные учреждения, компании с филиалами и производство подакцизных товаров пункт 3 ст.346.12 НК РФ).
ОСНО не подойдет для малых предприятий и ИП с небольшими оборотами, которые имеют простую структуру, низкие обороты и стараются упростить налоговую отчетность, бухгалтерский учет и минимизировать налоговую нагрузку.
2. УСН (упрощенная система налогообложения)
Специальный налоговый режим для малого и среднего бизнеса. Индивидуальным предпринимателям и юрлицам не нужно платить налог на прибыль, налог на имущество и НДФЛ с дохода ИП. Однако плательщики обязаны уплачивать страховые взносы за себя и своих сотрудников, а также транспортный налог, налог на имущество по кадастровой стоимости и НДС с дохода выше 60 млн. и в отдельных случаях, когда облагается налогом (например, на таможне), если они не подпадают под критерии освобождения. Регулируется УСН главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.
Существует два основных объекта налогообложения:
«Доходы» — 6% от полученной выручки.
«Доходы минус расходы» — 15% от суммы выручки с учётом документально подтверждённых расходов на ведение хозяйственной деятельности согласно ст. 346.16 НК РФ, но не менее 1% от оборота.
Региональные власти вправе снижать налоговые ставки: до 1% по объекту налогообложения «Доходы» и до 5% «Доходы минус расходы».
Право на применение УСН имеют следующие виды налогоплательщиков:
· годовой доход не превышает 450 млн рублей;
· остаточная стоимость основных средств – до 200 млн рублей;
· средняя численность работников – не более 130 человек.
Кому подходит УСН?
Подойдет для ИП и юрлиц, которые соответствуют указанным лимитам, однако и здесь имеются и дополнительные ограничения. Не имеют права применять «упрощенку» следующие субъекты:
· банки, страховые компании, инвестиционные фонды и другие финансовые организации;
· юридические лица с филиалами;
· юридические лица, в учредителях которых есть компании с долей более 25%;
· компании, занимающиеся добычей полезных ископаемых и другие.
Полный список предприятий, не имеющих права на УСН, приведён в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ.
Важно отметить, что, начиная с 1 января 2025 года для субъектов, выбравших УСН, предусмотрены особые ставки НДС:
· при доходе от 60 до 250 млн рублей — уплата НДС по ставке 5% без права на вычет или 20% по стандартной схеме;
· при доходе более 250 млн рублей — уплата налога по ставке 7% без вычетов или 20% с вычетами.
УСН 6% или 15%, как рассчитать?
1. Спланируйте свои расходы. Чем их меньше, тем у вас больше аргументов в пользу режима «доходы».
Рассмотри пример: ИП без сотрудников, ежемесячный доход – 100.000 рублей, расходов нет.
По году получается:
100.000х12 месяцев = 1.200.000 рублей
Налог = 72.000 рублей
Взносы = 53.658 рублей
Итого, налог к уплате = 18.342 рубля.
2. Если ваш расход составляет 60% или выше от суммы выручки, вероятнее, что вам подойдет режим УСН «доходы минус расходы» (15%). Все траты нужно документально подтвердить, и они должны быть обоснованы, иначе налоговая их не примет в составе расходов. Например, вы владелец небольшого бизнеса с 2-3 наемными сотрудниками и закупаете расходники. Ваш ежемесячный доход – 500 тыс. руб. Из этой суммы вычитаем весь расход, затем всю заработную плату, включая налоги и взносы.
Например:
500.000 рублей это доход – расход 100.000 рублей - зарплата всех сотрудников с налогами 210.000 рублей = 190.000 рублей, - это доход с которого платится 15%, он равен 28.500 рублей.
1% = 5000, соответственно к оплате 28.500 рублей.
3. АУСН (автоматизированная упрощенная система налогообложения):
Этот налоговый режим можно назвать цифровым аналогом УСН. Он был разработан для автоматизации налогового учёта и отчётности. С 2025 года налоговый режим доступен в 65 субъектах федерации (включая Москву и Московскую область).
Условия:
- Численность до 5 человек.
- Годовой доход до 60 млн. рублей.
- Остаточная стоимость имущества до 150 млн. рублей.
- Заработная плата только в безналичном расчёте.
- Не применяются иные налоговые режимы.
- Иные условия п.2 ст.3 ФЗ от 05.02.22 №47-93.
Особенности АУСН:
· Доступны два объекта налогообложения: «Доходы» (ставка 8%) или «Доходы минус расходы» (ставка 20%, не менее 3% от дохода).
· Предприниматели и компании на АУСН освобождены от уплаты обязательных страховых взносов за себя и сотрудников — они уже учтены в повышенной налоговой ставке, только страховые взносы от несчастных случаев 4270 в год.
· Строгие ограничения по видам договоров.
· Эксперимент действует до 31 декабря 2027 года.
Налоговая инспекция сама рассчитывает вам сумму налога и высылает уведомление. Отчетность сдавать не нужно.
Важно уточнить, что 1 января 2025 года для организаций и ИП, выступающих как посредники, частично отменяется запрет на применение АУСН. Этот налоговый режим не смогут применять только те, кто выступает в качестве поверенных, комиссионеров и агентов. Компании же, которые действуют в своих интересах (принципалы, доверители и комитенты) могут применять УСН на общих основаниях.
Это относится и к продавцам товаров на маркетплейсах. Сведения о расчетах с компаниями на АУСН и полученных доходах в ИФНС станут передавать сами маркетплейсы.
В некоторых случаях отчетность сохраняется, например:
· Декларация по налогу на прибыль. Если налогоплательщик был налоговым агентом или выплачивал дивиденды.
· Декларация по НДС. Если налогоплательщик был налоговым агентом или выставлял счет-фактуру с НДС.
· При наличии сотрудников (в установленных случаях) в Фонд пенсионного и социального страхования представляются сведения о трудовой деятельности и стаже.
4. ПСН (патентная система налогообложения)
Специальный режим для ИП, позволяющий уплачивать фиксированную сумму налога, вне зависимости от выручки. Отличается тем, что налог берется не с реального, а с потенциально возможного дохода, размер которого определяется региональными властями. Регулируется главой 26.5 НК РФ и местными законодательными актами. Так, для Москвы порядок применения ПСН установлен законом от 31.10.2012 № 53.
Особенности ПСН
· Подходит для определенных видов деятельности с ограничениями по числу сотрудников (до 15) и годовому доходу (до 60 млн руб.).
· Не нужно платить НДФЛ (в части доходов от ПСН) и налог на имущество, которое используется для патентной деятельности.
· Можно получить налоговый вычет в сумме уплаченных страховых взносов.
Для юрлиц налоговый режим недоступен, воспользоваться этой системой могут только ИП на УСН, соответствующие дополнительным критериям.
Рассчитать примерную стоимость патента для вашего бизнеса можно с помощью калькулятора ФНС.
Как рассчитать стоимость ПСН с учетом налоговых вычетов?
1. Например, вы работаете один, и в вначале года приобрели патент в Москве, сроком на 12 месяцев, парикмахерские и косметологические услуги за 135 907 рублей. Вы должны заплатить фиксированный страховой взнос в размере 53 658 руб. (единый тариф за себя для ИП, утвержденный в 2025 г.).
Из стоимости патента вычитаем сумму страхового взноса – 135907-53685=82249 рублей и получаем остаток стоимости патента.
2. Если у вас есть сотрудники – до 50% налога. Допустим, вы заплатили страховой взнос за себя 53 658 руб. и 150 тыс. руб. за своих сотрудников. Патент стоил 120 тыс. руб. Сумма страховых взносов превышает стоимость патента, но списать вы можете ровно половину – 60 тыс. руб. Остальное оплатите в установленные сроки.
ПСН приобретается на каждый вид деятельности отдельно на каждый объект.
ПСН индивидуальный предприниматель может совмещать с другими системами налогообложения, например, с УСН 6% или 15%, ОСНО, но оборот не должен превышать 60 млн руб., по всем системам налогообложения или видам деятельности.
5. НПД (налог на профессиональный доход)
Специальный налоговый режим для предпринимателей и физических лиц, не имеющих статуса ИП. Был введён Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ и продлён до конца 2028 года, действует по всей стране.
Самозанятые уплачивают налог по следующим ставкам:
· 4% от дохода, полученного от физических лиц;
· 6% от дохода, полученного по договорам с юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями, независимо от их системы налогообложения.
Особенности НПД
Годовой лимит доходов для самозанятых составляет 2,4 млн рублей. Расчёт налога производится ежемесячно в приложении «Мой налог». Если за отчётный период не было поступлений, то налог платить не нужно. Отчётность не предусмотрена.
Кому подходит НПД?
Режим подходит как для физлиц, так и для ИП, если они соответствуют следующим условиям:
· У предпринимателя нет наёмных сотрудников.
· Виды деятельности соответствуют перечню разрешённых для самозанятых (нельзя заниматься перепродажей, работой по договорам поручения, добычей полезных ископаемых, продажей подакцизных и маркированных товаров и др.).
· Сотрудничество с физическими лицами возможно по договорам гражданско-правового характера (ГПХ), при условии, что такие договоры не скрывают реальные трудовые отношения
6. ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог)
Специальный налоговый режим для предпринимателей в сфере сельского хозяйства. Он распространяется на юрлица и ИП, занятых в сельском хозяйстве и соответствующих требованиям Налогового кодекса РФ (статья 342).
Особенности ЕСХН:
Главное условие применения — компания должна заниматься производством сельскохозяйственной, рыбной, лесной и другой продукции, соответствующей критериям.
· Доля доходов от аграрной деятельности должна составлять более 70%, а количество сотрудников — не более 300 человек.
· Стандартная налоговая ставка — 6%, но может быть снижена в разных регионах (в Московской области она – 0%).
· Налог рассчитывается и уплачивается один раз в год.
· Налоговую базу можно уменьшить на сумму убытка, полученного в предыдущие годы.
Что важно учитывать при выборе системы налогообложения?
Чтобы понять, какие налоговые режимы вам доступны, ответьте на вопросы:
1. Какая у вас организационно-правовая форма бизнеса?
· Для физлиц доступна только уплата НДП и статус самозанятого.
· ИП могут выбирать из УСН, АУСН, ПСН, ОСНО или ЕСХН, НПД, в случае соответствия требованиям.
· ООО могут применять ОСНО, УСН и АУСН. Также возможен ЕСХН, если компания занимается сельским хозяйством.
2. Какой у вас вид деятельности?
· Если вы предоставляете услуги населению или занимаетесь розничной торговлей, вам могут подойти НПД, УСН или ПСН.
· Производство и оптовая торговля лучше подходят для ОСНО или УСН.
· При работе с крупными заказчиками обычно требуется ОСНО или УСН с НДС (10% или 20%), если необходима уплата НДС по ставке 20%.
3. Каков размер вашего дохода?
· Доходы до 2,4 млн рублей позволяют использовать НПД.
· Доход до 60 млн рублей позволяет выбрать УСН или ПСН (совмещение возможно при совокупной выручке 60 млн руб.).
· Если доход превышает 450 млн рублей, доступна только ОСНО.
4. Сколько у вас сотрудников?
· НПД не предусматривает наёмных работников.
· ПСН допускает до 15 сотрудников.
· УСН — до 130 сотрудников.
· ЕСХН — до 300 сотрудников.
· АУСН – до 5 сотрудников.
· Для компаний с более чем 300 сотрудниками подходит только ОСНО.
5. Нужен ли вам НДС?
· НПД и ПСН освобождены от уплаты НДС.
· ИП и ООО на УСН могут выбрать уплату НДС, если это необходимо, но это усложняет учёт и отчётность.
· ОСНО — наиболее распространённый вариант для уплаты и вычета НДС.
6. Кто ваши клиенты?
· Если вы работаете только с физлицами, можно рассматривать НПД, ПСН или УСН.
· При работе с юридическими лицами чаще всего используется УСН (с НДС или без НДС, в зависимости от контрагентов).
· Для работы с государственными организациями обычно необходима ОСНО, так как требуется уплата НДС.
Для начинающих предпринимателей рекомендуется регистрация в качестве самозанятого или ИП с выбором УСН и ПСН.
ОСНО обычно выбирают, если необходимо работать с государственными предприятиями или важна уплата и вычет НДС. Узнать подробнее о выборе налогового режима для ИП и ООО вы можете в наших таблицах.
Если у вас остались сомнения в том, какой режим вам подойдет, мы с удовольствием возьмем эту работу на себя. Налоговых режимов много, не имея достаточного опыта, в них легко запутаться, а это чревато финансовыми потерями и минимизацией прибыли. Лучше обратиться к профессионалам! Специалисты ТОРИ ГРУПП проанализируют все ключевые особенности вашего бизнеса, оценят возможные перспективы и предложат оптимальную систему налогообложения. С нами вы сможете уменьшить траты, легально сократить расходы и увеличить прибыль.